2018年6月19日,个税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,这是个税法自1980年出台以来第七次大修,个税起征点由每月3500元提高至每月5000元。起征点由3500元上调至5000元。上调起征点可以说是广大老百姓最受关注的个税改革之一。那么有关这次个税改革对于百姓来说到底是好还是不好?会否仍然是工薪税?不同收入阶层谁是最受益的呢?

『网络综述』中国个税改革历程

2018年06月22日

1978年,我国实行改革开放政策,税制建设也进入了一个新的发展阶段。为适应改革开放的需要,我国相继开征了对外籍个人征收的个人所得税、对国内居民征收的城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。【展开阅读】
1909年清政府草拟的《所得税章程》是中国最早涉及所得税的法律文件

    1914年北洋政府颁布《所得税条例》是中国第一部所得税法规,1936年国民政府颁布《所得税暂行条例》

    1943年出台《所得税法》,中国第一部真正意义的所得税法诞生,并开始实施个人所得税。

    1950年1月,政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》,其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税,但由于种种原因,一直没有开征。

    1978年,我国实行改革开放政策,税制建设也进入了一个新的发展阶段。为适应改革开放的需要,我国相继开征了对外籍个人征收的个人所得税、对国内居民征收的城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。

    1980年9月,全国人大通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》,我国的个人所得税制度至此方始建立。起征点确定为800元,征税对象包括中国公民和中国境内的外籍人员。

    1986年9月,国务院发布《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》,规定对本国公民的个人收入统一征收个人收人调节税。

    1993年10月,全国人大通过了《关于修改(中华人民共和国个人所得税法)的决定》的修正案,规定不分内外,所有中国居民和有来源于中国所得的非居民,均应依法缴纳个人所得税,实现了个人所得税、收入调节税和个体工商户所得税的三税并轨。

    1994年,我国颁布实施了新的《个人所得税法》,初步建立起内外统一的个人所得税制度。

    1999年8月30日第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去,而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。

    2000年9月,财政部、国家税务总局根据国务院有关通知精神,制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》

    2002年1月1日个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。

    2005年8月23日第十届全国人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案,个税起征标准将提高到1500元。

    2005年10月,全国人大通过决议,个税起征点改为1600元/月,自2006年起实施。

    2008年3月,在个税第二轮改革中,个人工资、薪金所得减除费用标准由1600元每月提高到现行的2000元每月。

    2011年6月30日,人大常委会决定,个税起征点将从现行的2000元提高到3500元,并将工薪所得9级超额累进税率缩减至7级。至此,我国已是近五年内第三次对个税起征点进行提高调整。

    2013年12月6日, 财政部 人力资源社会保障部国家税务总局下发了《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号),自2014年1月1日起实施,明晰了年金个人所得税政策。

    2017年的两会上,全国人大代表、格力空调董事长董明珠等多位人大建议将个税起征点上调至5000元。

    2018年6月19日,个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。【收起】

『光明网』如何解读个税改革中的新增内容

2018年06月21日

6月19日,一直备受关注的个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,包括个税起征点在内的一系列的内容是本次税法修正案草案的重点,那么,对于这些修改和新增的内容又该如何解读呢?【展开阅读】
6月19日,一直备受关注的个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,包括个税起征点在内的一系列的内容是本次税法修正案草案的重点,那么,对于这些修改和新增的内容又该如何解读呢?

    首先,对于个税起征点由原本的3500元调整至5000元,或许对于北上广深等城市来说仍然偏低,但由于我国的个税征收标准全国适用,我国的城乡收入差距较大,5000元的起征标准总体上符合全国居民收入的实际情况。

    同时要知道,个税起征点并不是越高越好,作为调节收入分配的重要工具,税收有着关键作用,若个税起征点提升为10000元,在累进制税率下,工资水平大于10000元的高薪阶层才是最大的受益者,相比起来,对于中低收入人群,这样的调整带来的收益远低于高薪阶层,不利于社会公平。

    在本次个税法大修中,我们首次看到了增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等,与人民生活息息相关的专项扣除附加。相比以往只是对个税起征点的调整,这是本次调整的亮点之一,真正体现了《个税法》对民生方面的关注。从购房者的角度来看,按揭支出能够抵扣个人所得税自然是减轻了还款负担,但是这样的抵扣是否会刺激楼市,变成鼓励居民增加杠杆贷款买房的来源,还需要具体政策出来后进行平衡,做到真正的惠及于民。

    此次的个税改革中,有一个税收专用名词叫做“级距”,公众可能比较陌生。所谓“级距”,是指累进税率按课税对象数量划分等级的起点和止点的区间,远比提高起征点更能带来税负公平。“级距”小,累进税率的累进速度快,累进程度高;“级距”大,累进税率的累进速度慢,累进程度低。

    我国的个人所得税征收一直以来都是采用累进制税率,本次税法修正中也对此进行了优化。具体而言,本次修改扩大了3%、10%和20%三档低税率的“级距”,其中现行税率10%的部分所得税率降为3%,现行税率20%的所得以及部分税率25%的所得税率均降为10%,25%的部分所得降为20%,相应缩小25%税率的级距,30%、35%、45%三档高税率级距不变。这样的修改,对中低收入的工薪阶层起到了很大的减负作用,从应纳税额减少的角度,可能比个税起征点上调更值得关注。总的来说,个税改革正朝着“增低、扩中、调高”的总原则迈进。

    值得一提的是,在本次的《个税法》修改中,增加了反避税条款。反避税主要是针对高收入群体而言的,在累进制税率较高的边际税率下,高收入人群要面临较高的税赋,因此他们往往会采取各种避税方法,同时由于他们拥有的资源、手段较多,避税的成功率也不低。从对个税的贡献来看,高收入人群远远不如中等收入阶层,本次加入反避税条款,有望改善这一现象。【收起】

『侠客岛』本轮个税改革几个重大看点

2018年06月20日

此次改革将工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4项劳动性所得,统一并入工资薪金的7级累进税率,在很大程度上体现出个税的累进性。其中,受影响较大的是在多处取得收入的群体,合并之后的税负会出现明显变化,有利于个人之间的收入再分配。【展开阅读】
不得不说,这次税法修正案,一些改革内容是出乎意料的,一些原本以为近期不会推出的改革内容,也在这次改革中一并呈现了。归纳起来,有如下三方面的亮点:

    首先,体现了地区差异。

    目前,中国个税实行的是全国“一刀切”的政策,无论是税率、起征点还是税目等等,在地区间是没有任何差异。这样的政策避免了地方讨价还价,以及人员在地区间的税收套利,但忽视了地区差异,使得不同地区间的个税负担相去甚远。

    试想一下,5000元起征点对应的税前收入,大概在7000元左右,这个水平在内陆地区是中等收入,在沿海大城市就只能算着是中低收入,扣除必要的基本开支之后,几乎所剩无几了。

    虽然本次修正案中,各地起征点的标准一样,但是专项附加扣除的标准却可以因城而异。

    众所周知,一线城市的教育支出、大病医疗支出,以及住房支出,都相对更多。未来的专项附加扣除,只要不是全国统一额度标准,就会根据实际的支出标准有所差异。

    以住房贷款利息为例,允许全额扣除的话,肯定能够缓解一线城市老百姓的生活压力;即使是采用一定的面积扣除标准,也能够体现出城市之间的生活成本的差异。

    第二个亮点,体现家庭差异。

    此前的个税主要锚定在收入端的差异,即收入越多缴税越多,忽视了支出端的差异。

    此次改革,将家庭的实际固定支出也纳入抵扣,这样的纳税基础,是将收入扣除社保费用、扣除5000元基本费用、再扣除三大类固定支出,之后剩余的部分才是个税的征收对象。个税也真正意义上回归了其“可支配收入”的属性。

    因此,一些高收入、高负担的家庭,也会因此项改革而获益,从而对家庭之间的实际可支配收入进行再调节。

    虽然此次改革还建立家庭联合申报制度,但是专项附加扣除的纳入,也在实质意义上迈向了家庭征收模式。

    最后,体现了个体差异。

    此前的个税是按照11类收入来源,采取分类征收的模式,不同收入来源之间的个税是分割的。这意味着两个总收入完全相同的个人,也会因为收入来源结构的不同,而承担不同个税负担。

    例如两人总收入均是5万,一人的收入全部来自工资薪金,另一人的收入中有一部分来自于劳务所得,前者的负担就会大于后者。反过来的情况同样成立,如果两人扣除社保后的总收入在5000左右,则劳务所得的构成反而会增加税负。

    此次改革将工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4项劳动性所得,统一并入工资薪金的7级累进税率,在很大程度上体现出个税的累进性。

    其中,受影响较大的是在多处取得收入的群体,合并之后的税负会出现明显变化,有利于个人之间的收入再分配。

    所有的难点都在宏观层面,而不是实际操作层面。

    此次改革总体上是迈向了减税的大方向,但是考虑到个税的特殊地位,大幅度的减税会产生更多的难点。

    第一个难点,是个税纳税人数大幅度减少。

    中国现阶段的个税纳税人数很少,2015年的人数大概是3000万,考虑到近年来的通胀和征管双重因素,纳税人数应该在5000万左右。

    这次起征点上升1500元,提高到5000元,纳税人数下降应该非常明显。在2011年将起征点由2000提高到3500时,当时纳税人数就从8400万下降到了2400万。

    况且,本次改革税前扣除的增加,实际上导致起征点进一步上升。假定家庭平均的三大专项附加扣除为5000元左右,这等价于实际的起征点为10000元。考虑到前次起征点导致纳税人数降为1/3,此次改革将导致未来的个税纳税人数减少到2000万以下。

    如果纳税人数仅有2000万,个税的角色就非常尴尬。此时的累进性再强,也仅能影响这2000万人口,其调节收入分配的功能就不那么强了。

    第二,个税的从属地位进一步弱化。

    个税在我国所有税种中,排在增值税和企业所得税之后,其重要性排序相对较高。但是个税的占比是相对较低的,2017年仅占全部税收收入的8%,个税减税对总体的税收收入的影响也就相对较小。

    2011年起征点的提高,导致个税占比下降了一个百分点。此次改革力度更大,除了同样提高起征点,还配合了专项附加扣除和税率级距,预计将导致个税占比由8%下降到5%左右。如果这些得到印证的话,个税将沦为和城建税、契税一样的小税种。

    第三,地区税收贡献差异进一步凸显。

    在现有的个税征收中,不同省份的差异非常明显。目前,上海、北京、江苏、广东四省的个税收入占全国的一半以上,此次个税改革,会进一步拉大这种地区差异,由于实际的起征点大幅度提高,内陆地区的个税贡献将会进一步下降。

    试想一下,如果未来的个税收入主要来自于少数几个省市,这种地区上的“极化”也会有损于个税的公平性。

    考虑到个税还是一个共享税种,中央共享了其中60%的收入,这种地区差异也会体现在中央地方的收入分成上,沿海地区对中央的个税收入贡献,会大大超过其他几个税种。

    此次个税改革力度超出大多数人的预期,这也引发了对相关改革的一些猜想。

    所有关于中国的税制改革,一定都与两个占比相关,间接税占比70%,企业税占比90%。

    在党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中,关于税制改革的第一条,就是提高直接税比重。此次个税修正案实施,如果个税占比明显下降,将会明显提高间接税占比和企业税占比。

    这似乎不符合税制改革的大方向,又该如何理解?

    其实,如果回顾一下当时的税制改革内容,就能够明白,此次个税修正只是众多改革中的一环。

    《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中,关于税制改革的内容主要有增值税、消费税、个税、房产税、资源税、环保税和征管体系七个方面,这一次的个税改革就是当时提出的“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”,而最近的国地税合并则是为了“国税、地税征管体制”。

    此次个税法的修订完成之后,上述七个方面的改革就完成了六个,目前剩下的就是房产税了。

    房产税与个税在调整税制结构方面的作用是相通的,都是直接税,都是居民税,为了提高直接税和居民税占比,当个税下降时,是否意味着要有另一个相对应的税种填补进来?

    仔细再考虑一下,这两个税种还是相互关联的,住房贷款利息的扣除是在个人所得税,如果放任这项内容对房地产市场的影响,势必会引发新一轮的投资高潮,因此,也需要另一项改革来“降温”。【收起】

『法制网』个税法第七次大修四大焦点

2018年06月21日

刘剑文说,另外,在某种意义上,目前个人所得税与税收法定原则还有些距离,“我认为,当前我国的个人所得税法的操作性还不是很强,主要靠个人所得税法实施条例以及一些税法的解释进行实施。本着税收法定原则,需要大量的行政法来保证,并且个人所得税法的规定要越来越细,越来越有操作性”。【展开阅读】
焦点一

    为什么要进行综合征税

    个人所得税是目前我国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种。统计显示,2017年我国个人所得税收入为11966亿元,占全部税收比重超过8%。个税不仅仅是国家筹集财政收入的重要税种,也是调节社会收入分配、促进经济稳定增长的重要工具,对保障和改善民生、实现社会公平正义具有重要意义。

    此次改革,是1980年以来对个税法的第七次重要修正。

    中国政法大学财税法研究中心主任施正文在接受《法制日报》记者采访时说,本次个税法修改采取的“综合与分类相结合”模式,系个税课税模式的根本性转变。“为了落实十八届三中全会提出的‘逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制’的改革目标,时隔5年,本次个税法修改终于启动了‘建立综合与分类相结合的个人所得税税制’的立法任务,改变了以往单纯提高个税起征点的做法,这是我国个税课税模式的根本性转变和升级,向建立现代个税制度迈出了关键性一步”。

    在持相似观点的国家行政学院经济学部教授冯俏彬看来,此次《草案》受到关注,社会认为个人所得税将有重大变化,准确来说,“实际是个人所得税模式上的重大变化。以前我们的个人所得税也叫做分类所得税,那么未来改革的方向就是综合所得税,这是个人所得税改革的基本方向”。

    冯俏彬对记者说,综合征税分为小综合和大综合。所谓小综合,就是对现在有关部门能够掌握、能管起来的收入,先行纳入到统一增收的范围,“没有掌握或者说需要管理和信息水平比较复杂的、现在条件还不成熟的,往后放一放”。

    对此,北京大学法学院教授、中国法学会财税法学研究会会长刘剑文也认为,个税改革实行一个理念叫追求公平,对不同群体收入扣税方案不同,收入高的人要多征税,收入少的人少征税。

    “以前个税法实行分类所得税,根据收入类型不同进行扣除。有的人收入比较单一,要么是工薪所得,要么是劳务所得;有的人既有工薪所得,也有劳务、稿酬所得以及特许权使用费所得。对于收入多方面的人来说,因为每个都有扣除,显然多项收入的人比单项收入的人在税方面的优惠多一些,就可能出现收入多的人少交税,收入少的多交税的情况。综合所得税就是解决这个问题的。”刘剑文说,举个简单的例子,王某只有工薪所得,张某既有工薪所得也有劳务所得。王某的工薪所得是每月3600元,他就要交税。而张某的收入是每月4300元,其中工薪所得3500元,劳务所得800元,这两项都没有达到指标,所以不用交税,这样就有失公平。

    “此次个税修改是一次重大的突破,在某种意义上也是个人所得税法修改的一次革命,解决了过去很多年一直想解决却没有解决的问题。同时,本次税改重点体现对人权、对人民利益的尊重和保护,在化解社会主要矛盾方面迈出了坚实的一步,个人所得税法也更加朝着公平方向发展。”刘剑文说。

    焦点二

    个税调节功能是否能被放大

    个税起征点的提高,是此次《草案》中最引人关注的焦点。

    在提到个税起征点提至5000元时,刘剑文说,5000元基本满足了社会的期待,但这一标准会随着社会的反映进行调整。“根据《草案》,用个人所得税法来调节不同收入群体的收入效果更加明显,表现对中低收入税负其实在不同程度的下降,高收入群体税负增加”。

    “个人所得税的改革,是一个综合工程。最大的就是从以前的分类所得税向综合所得税转换,已经走出了难能可贵的第一步,但是确实还有很多细节问题需要讨论。至于起征点提高后会带来哪些变化,我觉得对这个问题要从两方面看。”冯俏彬向记者分析说,从综合征税来说,“起征点到底是提高了还是没有变,这个还得具体分析。因为可能落在不同的人头上,有工资方面的收入就是一个减税的效果。再一个,比如说有一个不同来源收入的,就要具体分析了”。

    此外,不少舆论认为,在此次个税改革中,个税调节收入的功能将被放大。

    对此,冯俏彬和刘剑文表示了认同。

    “肯定是放大,效果比较明显,低收入人群减负力度大一些,高收入人群税负增加。”刘剑文称,此次税改将一般扣除和专项扣除相结合,比如增加教育、大病医疗以及住房公积金、住房利息扣除和租金扣除等,这些都体现了对人民权利的尊重。

    个税抵扣一直被业内视作为纳税人减轻缴税负担的主要途径之一。而本次《草案》更是首次设立了“专项扣除”的内容,丰富了抵扣类别。

    “专项附加扣除考虑了个人负担的差异性,更符合个人所得税基本原理,有利于税制公平。”财政部部长刘昆在就《草案》作说明时说。

    对于《草案》首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除,冯俏彬介绍说,我国现在的个人所得税主要是实行标准扣除的方法,“这些扣除,不管是教育支出、医疗支出还是保险支出,实际上在凭证方面都是可查的。比如你交的学费、你发生的医疗费用,另外还有买保险的支出,都是可以核实的。之所以能够允许做这种专项扣除,还是相应考虑到了我们管理上比较成熟,信息可靠程度相对比较高”。

    同样引人关注的还有本次被列入专项抵扣的“住房贷款利息”。易居智库研究总监严跃进直言,购房利息支出可以抵扣个税,能够有效降低相关群体的购房成本。

    不过,冯俏彬认为,目前关于房贷利息抵扣的探索仅建立起了一个框架,配套尚不成熟,在届时的细则中,一定会分清刚需房与投资性住房的区别。

    至于具体征管方式,刘剑文透露说需要税务部门出台具体实施条例,这是下一步要考虑的问题,“《草案》是一个原则性的规定,这次专项扣除是有机结合不同的群体、不同家庭的需求,也是对人民利益的最大的保护。减轻负担,让大家得到更多的实惠”。

    焦点三

    富人能否不再不当避税

    值得注意的是,此次《草案》首次增加反避税条款,针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。

    刘昆就《草案》作说明时说,《草案》参照企业所得税法有关反避税规定,针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。

    同时,规定税务机关作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。

    对于首次提出增加反避税条款的背景,冯俏彬说,主要为了针对高收入、多重收入来源人群的避税问题。

    不过,冯俏彬也提出,不能够把正常的税务筹划都当作避税或者偷逃税。

    对此,施正文也对记者说,现在的避税行为是比较严重的,“我觉得这次反避税治理体系,有利于打击避税行为”。

    “首先,我国对个人所得税一直以来采取代扣代缴为主的间接管理方式,没有唯一的自然人纳税代码,没有自然人数据库,这样的管理方式不仅不能准确定位纳税人,不同税务机关之间的信息也无法实现共享;其次,财产登记制度缺失,使得税务机关无法掌握纳税人(特别是高收入人群)的财产变动情况,无法及时实施征管;第三,大量现金交易存在,增加了征管漏洞;第四,第三方协税制度不健全,证券、银行、期货、保险、工商、房地产交易机构等没有法定报告义务,税务机关无法获取及时有效的产权变动信息以支撑税务审核。”在北京从事税法业务的律师曲涛对记者说,正是基于上述原因,目前个人所得税反避税立法有着迫切的需求。

    对于目前个人所得税避税的主要形式,曲涛说,主要有改换国籍获取税收优惠、滥用文件避税、利用避税地避税以及选择所得类型和税阶避税等。

    虽然在个人所得税反避税立法层面存在不足,但我国近年来也积极参与国际间涉税信息情报交换与共享,为反避税立法奠定了良好的信息基础。

    2015年12月17日,我国签署了《金融账户涉税信息自动交换之多边政府间协议》。根据该协议,2017年9月,中国个人及其控制的公司在特定的56个国家和地区开设的银行账户信息(截至2016年底的信息)将会主动呈报于中国税务机关;2018年9月将再增加40个国家和地区。

    “该协议的签署将改变过去依申请提起情报交换的冗长程序,变为主动进行的、无需提供具体涉税理由的情报交换。这无疑将为我国税务机关打击个人跨境逃避税提供极大的便利。”曲涛说。

    焦点四

    个税改革能否一步到位

    任何改革都难一蹴而就,个税改革亦是如此。

    个税综合与分类的改革,已经提出有十余年。在冯俏彬看来,个税改革肯定要一步一步往前走,不能指望速成。

    “比如,比较理想的个人所得税征收方式以家庭为单位计算所有的收入与支出,用收入减去支出剩下的余额即个人所得税税基。但以此方式征税涉及收入、支出等方面的信息管理与统计,而目前根据我国现状,还需要逐步推进。”冯俏彬直言,从当前现状来看,我国综合税还没有全面铺开的能力,“但个税改革的方向要从分类所得税向综合所得税转型,即不管什么形式的收入都应统一计算进行缴税,此次《草案》对部分劳动性所得实行综合征税在某种程度上也有助于分类税趋于平衡”。

    “我个人认为这一次个人所得税修改力度很大,步伐很大,是一种革命性的变化。但是个人所得税法的修改不可能是一步到位的,还需要不断完善。大家关注的夫妻合并纳税问题,关于费用扣除标准要不要随着物价、汇率变动来考量,即弹性税率问题等在此次税改中没有涉及。”刘剑文说,另外,在某种意义上,目前个人所得税与税收法定原则还有些距离,“我认为,当前我国的个人所得税法的操作性还不是很强,主要靠个人所得税法实施条例以及一些税法的解释进行实施。本着税收法定原则,需要大量的行政法来保证,并且个人所得税法的规定要越来越细,越来越有操作性”。

    此外,刘剑文还提到要考虑工薪所得边际税率的问题,纳税需要考虑社会的承受力和人们心理预期。

    同时值得注意的是,当前,纳税人的收入、财产、开支、家庭等涉税信息,分散于银行、证券、公安、民政、不动产登记等不同机构之间,信息处于分散、隔离状态。施正文认为,建立综合与分类相结合的个人所得税税制、增加专项扣除的项目,亟待建立和完善涉税信息提供、集中、联网、共享机制,以强化征管能力,确保新税制有效实施。【收起】

『融360』个税改革不只是起征点变化

2018年06月20日

本次改革是个税法自1980年出台以来第七次大修。请注意,在新华社通稿中,首次出现“一次根本性变革”这几个字。我国个税占财政收入的比例一直很低,根据财政部2017年1-8月调查数据显示,个人所得税占税收的比重只有7%,全国不到3000万人在交个税。而发达国家个税占比达到40%。【展开阅读】
本次改革是个税法自1980年出台以来第七次大修。请注意,在新华社通稿中,首次出现“一次根本性变革”这几个字。

    我国个税占财政收入的比例一直很低,根据财政部2017年1-8月调查数据显示,个人所得税占税收的比重只有7%,全国不到3000万人在交个税。而发达国家个税占比达到40%。

    为什么会这样?主要在于税制结构不合理,该多交税的人没多交税,该少交税的人没少交税,不该交税的人反而交了。

    因为具体草案尚未公布,石榴叔根据新华社通稿,和财政部的草案说明,照例划重点:

    1、 工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税;

    如果你有多元化收入,如稿费、各种需要自行纳税的外快(自己开票除外)。

    那意味着不再一次交20%就够了,而是有可能按年累计,税率最高可达45%。写书的估计要哭了。

    2、 个税起征点由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元);

    对于中等以下收入群体,税负有下降。正如开头我们做的计算,月收入万元,改革前后,少缴150元的个人所得税,一顿必胜客。但起征点并不是关键。

    3、 首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除;

    要想提高个人申报积极性,国家要先让利。现阶段,教育、医疗和房贷是中国人身上的三座大山,可以说,这次个税抵扣的切入点非常准。

    要知道,欧美国家征收个税前,都有大量的可抵扣项,其中就有住房贷款利息,这也是国外按揭贷款比例高的主要原因。一方面利率低,另一方面利息中的一大部分可以抵税。

    这部分细则暂时还没公布,如果能实实在在的执行,真的减轻负担,那么这真的是“一次根本性变革”,突出税制二次分配的调节作用,降低贫富差距,增加消费能力。

    我们有理由相信,为了抵扣房贷、教育、医疗等生活成本,大家会非常积极的申报个人所得,而在这个过程中,国家能进一步收集纳税人相关数据。

    而且,未来会不会出现富的越富,穷的越穷,能买得起房的人,享受抵扣个税的好处,买不起房的人,却要交更多的个税?

    还记得《肖申克的救赎》么

    未来如何报税会是一个大学问,可能同样的收支情况,会不会“有技巧的”报税,会有不小的税收差别。目测懂得报税的理财师要火。

    4、 优化调整税率结构,扩大较低档税率级距;

    扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,缩小25%税率的级距,30%、35%、45%三档较高税率的级距不变。这个变化,比提高起征点少交的税更多。

    听起来有点绕,看看下面的图:

    很明显,这是属于工薪阶层的减税礼包,高收入人群合并收入后,有可能面临更高的累进税率。这也符合“增低、扩中、调高”的总原则。

    5、 首次增加反避税条款,针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。

    不知道是不是崔永元激活了政府,这条对某些演艺界的高收入人群的杀伤力不亚于核弹。

    今天这篇废话 石榴叔想说

    个税体制改革可谓是调节贫富差距的最有力抓手,也是最关乎老百姓切身感受的。

    眼下国地税合并正在紧锣密鼓,全国很快会全部实现税务、社保共享数据,加上不动产登记全国联网,可以说大数据整合对于个人收入与财产信息的建设又进了一步,房产税真的不远了。【收起】

『凯迪网络』个税会否仍然是工薪税?

2018年06月21日

起征点说是提高了,实质是没提,甚至是相对性的降低了。作为个税法草案中唯一的利好,很多人都觉得味同嚼蜡。很多分析人士认为,起征点提高一万元以上,才比较符合当前社会实际,否则仍然躲不开“工薪税”、“穷人税”之争议。【展开阅读】
多年来3500这个数字,一直是网友耳熟能详的吐槽对象,成为“个税沦为工薪税”最有力的把柄。而今后的若干年中,5000这个数字接班之后,可能依然会成为吐槽对象。

    为嘛呢?七年了,房价在暴涨、通货在膨胀、社会工资也在水涨船高,如今5000元的相对收入水平,可能还不如七年前3500的地位高。以前3500能养家活口,如今5000月薪都不敢去相亲。

    起征点说是提高了,实质是没提,甚至是相对性的降低了。作为个税法草案中唯一的利好,很多人都觉得味同嚼蜡。很多分析人士认为,起征点提高一万元以上,才比较符合当前社会实际,否则仍然躲不开“工薪税”、“穷人税”之争议。

    个税调节,主要关乎社会公正,除了圈定纳税主力军之外,能否对高收入群体进行有效监管,也是公众最关心的问题。

    近期又曝出些影视界的内幕,原来这些“日结千万”的超高收入群体,避税的手法居然那么多,把个人演出劳务放到“工作室”名下,就可以享受极低的企业税率,而不是高达45%的个税。霍尔果斯、无锡等“避税天堂”还有针对性优惠,连这极低的企业税率都被一再减免。

    原来老老实实被强制纳税的,也就只剩下工薪阶层。再说企业老总,人家就拿一元年薪,股权还不征税,一元年薪照样豪宅豪车欧洲美国,个人花销也放在公司名下,不仅不纳个税,还能冲抵企业成本,连增值税都避了……富人群体,几乎个个都有避税秘诀,个税调节功能基本被架空。

    新草案对这方面也算提出了应对之策,譬如首次提出“综合征税”,对工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得打包收税。

    剑指天价片酬、天价稿酬?范冰冰、郭敬明一网打尽?——然而我们想多了。根据国家行政学院经济学部教授冯俏彬的分析,综合征税分为小综合和大综合。所谓小综合,就是对现在有关部门能够掌握、能管起来的收入,先行纳入到统一增收的范围,“没有掌握或者说需要管理和信息水平比较复杂的、现在条件还不成熟的,往后放一放”。(法制日报)

    明白了吗?具备现实意义的只有所谓“小综合”,也就只能管到小职员、小作者而已,这些工薪阶层和自由职业者,大都需要依附于某些企业或平台获得劳务收入,譬如公司加班费、出版社版税、网站稿酬分账等等,这些统统都在有关部门眼皮底下,就是所谓“能够掌握、能管起来”的收入,一个都跑不了。

    而范冰冰郭敬明等拥有名下公司、以及多种另类收入渠道的顶端富人,当然就属于“比较复杂”的,人家专门请着会计和律师来研究税法呢,修法的未必玩得过人家,今后该怎么避税还怎么避税,封堵一条路还有另外的路,有关部门也只能“往后放一放”……

    综合征税的前提是信息联网共享,专家承认目前还做不到。富人的资产和收入信息分散在不同的机构之间,信息互不相通,想打包征税基本做不到。而穷人的收入渠道极为单一,一包一个准。

    所以呢,综合征税实际剑指的不是富人,还是中下收入群体,以往加加班、兼兼职、投投稿,捞点外快补贴生活,如今这三瓜两枣也将被纳入征缴之列,依然避无可避。这边起征点降了,那边加班费增了,唯一利好基本归零。

    你没有利好,但有些人有利好。新草案首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除……意味着什么呢?莫非咱老百姓也能享受到“成本抵扣”?

    我们又想多了。抵扣政策的精准落地,前提是相关信息的精准无误,前提是一个全面共享可监督的信息网络,这个基础目前还不具备。

    譬如个人名下住房,目前能查的清吗?房产信息联网喊了多少年,如今才低调地迈出一小步,还非常坚决地撇清:与房产税无关、与反腐无关、数据严格保密、不允许以人查房等等……公众当然理解,如果不撇清的话,这一小步都迈不出来。然而这样的“联网”似乎也失去了意义。

    如果亲友代持、公司代持等乱象无法监管,或不能监管,这抵扣政策就漏洞极大。很简单,穷人根本买不起房,抵扣政策只能惠及有钱人,月收入10万房贷8万,个税抵扣个一包殆尽。其他几项除了大病医疗可以实现监管,子女教育、继续教育、租房等由于经营方太多而且鱼龙混杂,基本很难验明真伪。

    其实低收入群体除了躲不开医药费,也不可能在子女教育和继续教育上花多少钱,想享受抵扣,前提你得先花啊,没有个几万块的学费发票,连100块都抵扣不了,折腾个什么劲呢?

    因此这些抵扣条款事实会成为高收入阶层的避税渠道。月入几千的,弄几张假发票也没什么意思,但是百万年薪的如果操作一番,获益就大了,那是45%的额度啊。譬如弄个国际学校每年20万、EMBA每年15万、房贷来个月供5、6万的大平层……那百万年薪差不多都抵扣掉了。

    目前条件下,抵扣政策操作性很差,如果也“往后放一放”就等于白说,而草率施行就等于大开漏洞之门,到时候穷人瞪眼、富人鼓掌,个税完全成了劫贫济富。

    真正的实惠施行不了,负面预期也不太好,譬如房贷抵扣等吹风,可能又成为楼市的春药……还是先落实信息联网、先搞房产税吧,连房子都不知道是谁的,谈抵扣太早。

    当然,我们喜迎个税修法,为有关部门肯回应民意而点赞,但是老百姓切勿盲目乐观,幸福不会从天而降,公平不会一蹶而就,社会公正是个长期命题,每一步、每一个细节都需要不断争取。【收起】

『央视财经』别只盯着起征点!这三大红利事关你我

2018年06月21日

每经小编注意到,相较于此前个税法的修订,多止步于上调起征点,如2011年个税法修订将起征点从2000元提高到3500元,这次个税改革力度明显加大,并首次增加住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。【展开阅读】
先别只盯着起征点,这次个税改革,将对百姓带来啥影响?央视财经为您梳理,三大红利,事关你我!

    红利一:个税改革三重联动 中等收入群体更有获得感

    财政部会计标准战略委员会委员 张连起:这次个人所得税改革要注意到三重联动,第一个是我们俗称的起征点提升;第二个是扩大了中低档的税率,这个非常重要,覆盖面非常大,应该说对中等收入群体的获得感至关重要;第三是专项的附加扣除,考虑到个人所得税是地方的税,下一步应该是授权地方制订相关的标准,比如说对首套房贷款利息的扣除,对子女教育支出等等,这些都要因地制宜,肯定不会全国一刀切。

    中国财政科学研究院副院长 白景明:所谓子女教育扣除,就是子女教育支出的一部分额度不征税,扣除出去。比如月收入有一万,子女教育假设有两千,那么这两千元当中有一部分扣除不计税。

    而对于住房贷款利息扣除的问题,比如每个月房贷本息加起来6000元,但如果你一个月要支付的房贷里面有一千块钱是要支付的利息,那么这个利息可能有一部分不计入计税所得。

    红利二:综合征税更公平!多劳多征税收变成多赚多征税收

    此次个税改革,有一个明显的变化,四项劳动性所得,是要纳入到综合征税范畴之内的,这其中包括了工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等等。

    对于这几个征税范畴被纳入以后,和之前会有何区别的问题,中国财政科学研究院副院长白景明表示,区别在于它是把劳动性的收入,年度的收入,全部搁在一起征税,这样的话有利于我们进行综合性征税,按年征税。

    央视财经评论员 刘戈:举一个例子,比如说有一个自由职业者,一个演员,他挣的是劳务,一年就演了一部戏,挣了五万块钱,按现行的征收方法,差不多20%的税收就被拿走了。但是,如果按照综合征收的方法,就不会像原来那样交税,因为平均下来,这个演员一年连6万元都没有达到。所以差别非常大,他由原来的多劳多征税收,变成了多赚多征,也就是说你真的多赚了,刨除了家庭的使用,还有教育、医疗这些方面,体现出来是在这一年内,一个人的综合水平,所以它体现了税收的公平和公正。

    红利三:多维度减轻纳税人的负担,增加居民可支配货币收入

    红利三:多维度减轻纳税人的负担,增加居民可支配货币收入

    中国财政科学研究院副院长 白景明:通过个税制改革,要保障民生,多维度减轻纳税人的负担,最终要实现我们社会高质量发展。对消费的保障是有一定的作用的,不仅仅是五个专项扣除的增加,而且是综合课税这一部分,按年课税,费用扣除额额度的提高,会留下更多的消费支出的资金,也就是增加居民可支配货币收入。

    另外,据每日经济新闻报道,《房贷利息抵个税如何影响买房?20年前上海就试过》

    每经小编注意到,相较于此前个税法的修订,多止步于上调起征点,如2011年个税法修订将起征点从2000元提高到3500元,这次个税改革力度明显加大,并首次增加住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

    天风证券地产首席分析师陈天诚在其20日的研报中指出,房贷利息抵税政策早在1998年便在上海、天津进行过试验,从政策效果看,在当时对商品房销售有很好的促进作用。

    那么这一政策未来在全国推广,会影响到我们买房吗?

    上海天津在20年前曾进行尝试

    除了基本生活成本,不同个人和家庭面临不一样的成本支出。在提高起征点的基础上,再增加专项附加扣除,此次个税减负的含金量无疑更高。近年来购房租房成本的大幅上扬,专项附加扣除能更有针对性地减轻居民负担。

    对此,国家税务总局税收科学研究所特聘研究员、北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红在接受每日经济新闻采访时候表示:

    标准扣除与专项扣除均有利于降低税负,世界上一些国家只允许扣除两者之一,有的国家只能从中选择较高金额的一项进行扣除。

    而我国此次税改十分利好,是两项均允许扣除,没有专项支出的也可以通过基本扣除5000元实现减税,有专项扣除的是在5000元的基础上累计扣除,充分体现出税改关注民生的导向。此次我国税改涉及的医疗、教育、住房均为老百姓普遍承担的生活成本,因此税改也具有一定的普惠性质。

    天风证券在其20日的研报中指出,房贷利息抵税政策早在1998年便在上海、天津进行过试验。

    上海

    上海曾在1998年实行过,方案可抵扣税基较广,采取先征后退的方式,该政策要点是:

    1)期限:凡在1998年6月1日至2003年5月31日期间购房;

    2)对象:在本市购买或者差价换购商品住宅并在本市交纳个人所得税的个人,必须是商品住宅产权证的法定拥有人,且与购房合同、购房发票相一致;

    3)抵扣税基相对较广:购房者可抵扣计征税基的征税项目包括:工资薪金;采用查账征收的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得(不包括从上市公司取得的股息、红利所得和对私营企业投资者带征的股息、红利所得)。

    4)抵税操作方式:抵扣采用“先征后退”的办法,购房者在购房行为确立后,应向征收税务机关申请单独开具个人所得税缴款书据以退税。

    天津

    天津也在1998年实行过,方案仅住房公积金利息可抵个税、可抵税基较小:1998年8月11日,天津发布《天津市地方税务局关于个人支付住房公积金贷款利息免征个人所得税有关问题的通知》,具体条款包括:

    1)抵扣范围限定在住房公积金贷款利息:仅限个人支付的住房公积金贷款利息,个人支付的住房公积金本金及其他形式的住房贷款(如按揭贷款)本金和利息不得从应纳税所得额中减除;

    2)抵扣税基相对较小:可从每月个人工资、薪金所得的应纳税所得额中减除,平均节税额为原纳税额的15-25%;

    3)夫妻双方仅一方受益:如果夫妻双方共同选择公积金贷款,那么只有主贷方可以享受该项优惠。

    重庆

    重庆现行方案以补助形式出现、设定补助额度限制:2008年底,重庆已有率先实施对主城区内首套自住房实施“补助”:

    1)期限:从2008年12月1日到2022年,按揭款的次月开始往后一年,结束3个月之前,超过就不行;

    2)范围:重庆九区首套房;

    3)限额:个人所得税的40%,与按揭款,取小者退还这部分个税给你,以不超过住房总价的30%的额度内提供。

    上海、天津两个方案作为房改初期,政府阶段性鼓励商品购房的政策,已成为历史,但从政策效果来看,上海、天津和重庆的三个方案都对商品房销售有很好的促进作用。【收起】

『华尔街见闻』个税改革到底会不会推高房价?

2018年06月20日

房地产处于关键的转型期,房地产市场主基调是保持稳定,个税改革似乎与此背道而驰,感觉在刺激房地产业发展。草案中不明确的一点是:住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除,是包含在5000元以内,还是额外扣除。【展开阅读】
这次提出的草案,如果仅仅是个税起征点提高,跟以往的个税改革没有本质区别,不管起征点提到几万,都没什么用!

    民众关注的是综合征税、专项扣除,反避税。

    工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税,业余写点字、有个人发明专利的人要注意了,一旦出售就有收入,个人所得税税收大约不会比个税草案出台之前低。

    草案首次增加反避税条款,针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。

    这让人联想到最近如火如荼的小崔事件,如果通过股权、境外等安排避税,国税局就等在后面,未来征税会越来越严厉。

    这次草案,还首次增加了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

    这几项是居民最关切的问题,这些专项扣除,反映政府鼓励的什么,反对的是什么,保护的是什么。

    按照现行的个税税制,工薪所得能够扣除的,主要有基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目,缺乏教育、抚养子女等专项扣除。现在专项扣除,有了按家庭征税的雏形。

    扣除子女教育支出,是为了减轻有子女家庭的负担,政府没增加多少教育经费,但征收的税收减少了,指定用到孩子读书上,鼓励年轻人接受完整的教育。

    我国九年义务教育费用基本靠财政解决,中国家庭子女的教育支出集中在高中、大学和幼儿园阶段,此举重点解决幼儿园、高中、大学的教育支出,鼓励大家读高中、读大学。

    中国家长最愿意出的钱是子女教育,就是收入菲薄的民工朋友们,他们多数也愿意把钱花到孩子教育上。

    扣除继续教育支出,是鼓励继续学习。扣除大病医疗支出,缓解居民大病医疗支出压力,扣除住房贷款利率和住房租金,是鼓励租房,鼓励刚性需求买房。

    房地产处于关键的转型期,房地产市场主基调是保持稳定,个税改革似乎与此背道而驰,感觉在刺激房地产业发展。

    草案中不明确的一点是:住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除,是包含在5000元以内,还是额外扣除。

    如果在5000免税额以上,抵扣贷款利息,购房者将得到非常大的刺激,他们幸福死了。

    引用网络计算,按照目前北京正常的收入水平和房贷情况,个人扣除五险一金后,收入通常在2万左右,购买一套房贷在150-200万左右的普通五环外商品房,月供水平在1万左右。

    按照基准利率,1万贷款20年,月供在67元左右,其中24元是利息,也就是,如果贷款100万,每个月基准利率月供大约6700元左右,其中2400元左右是利息。

    如果家庭月收入2万左右,月供在1万左右,基本上,个税可以降低2000多元,相当于月供降低两成左右。

    其实,个人所得税改革对房地产影响到底如何,没有明确结论。

    在个人所得税方面,房贷利息抵扣是否只算首套,全额扣除还是限额扣除,这样的关键点并不明确。我四处搜索草案全文,然并卵,看到的只有财政部部长的解读。这到底怎么回事?还让不让人提建议了?

    我们只能从逻辑上推论。为了保障公平,维持房地产市场稳定,最可能的做法是,房贷利率抵扣针对个人或家庭的首套刚需住房,不会引发炒房潮。

    逻辑上的古怪之处在于,一方面,房贷利率全面上升,抑制房地产市场发展,要让炒房者付出惨痛代价,另一方面,个税房贷利率抵扣,又有利于购房者。

    只有一个办法可以解决,仅对首套房购房者进行扣减。

    既然要鼓励刚性需求,干嘛还要上浮首套房贷利率?岂不是多此一举?

    我们来算笔帐。

    房贷越收越紧,房贷利率大幅上浮。据《证券日报》报道,2018年5月份,全国首套房贷款平均利率为5.60%,相当于基准利率的1.143倍,环比上升0.72%,同比上升18.39%。全国首套房贷款平均利率自2017年1月份起连续17个月上升。

    目前,首套房贷款利率主流仍是基准利率上浮10%,包括五大行、招商银行、华夏银行、北京银行等多数银行都是执行这一标准。

    假设,100万房贷,30年期限,等额本息计,假设基准利率为4.9%,九折利率为4.41%,上浮10%为5.39%,上浮20%为5.88%,上浮10%,要多还10万元。

    首套房贷利率,请不要上浮!

    跟房地产相关的,还有房租抵扣,目的是鼓励租房。据不完全统计,全国已有超过50个城市发布了有关住房租赁的政策措施,住房租赁供应逐渐纳入地方的土地出让规划中。

    房租已有相应的税收优惠政策,2016年6月,国务院发布政策,对住房租赁企业、机构和个人,实行增值税或所得税优惠。

    对个人出租住房的,由按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税;对个人出租住房月收入不超过3万元的,2017年底之前可按规定享受免征增值税政策;对房地产中介机构提供住房租赁经纪代理服务,适用6%的增值税税率;对一般纳税人出租在实施营改增试点前取得的不动产,允许选择适用简易计税办法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。对个人出租住房所得,减半征收个人所得税;对个人承租住房的租金支出,结合个人所得税改革,统筹研究有关费用扣除问题。

    发展租房市场,除了个税抵扣,关键问题是盘活现有的租房市场,让租房者可以落户,孩子可以读书!

    我不反对专项抵扣,但从分析来看,个税对房地产市场没有太大影响,而发展教育,除了个税抵扣,有关方面还要出真金白银!【收起】

『搜狐』个税法大修,如何化解“减税变加税”的担忧

2018年06月19日

由于技术进步,会出现实际上的“加税”,那么,在政策的制定中,就需要考虑、权衡这一点。具体到此次税法修订,现在唯一能够确定的减税,仅仅纯工薪收入阶层的税收,而抵扣项尚不明确,其余,可能还有“加税”之嫌。但愿后续讨论调整中,能有效化解舆论的这一担忧。【展开阅读】
此次修正税法草案,是个税法自1980年出台以来第七次大修。根据目前的这个草案,工薪族降税了。不过也降得不多。根据媒体的计算,一个月薪10000元的白领,大约每月能少交150元。

    但从目前释放的信息来看,也有人担心对于有些工薪族来说,恐怕要交得更多。

    现在很多城市,办理户籍落户,子女教育,都要求父母缴纳个税。这就意味着,以前在缴纳完社保之后,工资能达到3500元,就能完成个税要求,现在必须变为缴纳完社保之后,工资要达到5000元。这就意味着,社保的基数工资需要变得更高了,公司与个人在社保上的支出就会增加。

    更重要的是,此次有一个根本性的变化就是:工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税。所谓综合征税,就是因为技术手段上升,可以了解一个人的所有收入,所以,打包看最后总额来征税。

    很多人在工作之外,也有一些劳务性收入,现在这些收入都要一并综合计入征税。那么,对这部分人中的其中一部分而言,税负实际上可能是上升的。

    这种情况最典型的就是自由职业者。对一个作家,或一个设计师来说,写一篇稿子,或者画一张图,费用是800,这笔钱本来是不收税的。现在一个月如果给不同的人画了20幅图片,收入是16000元,放在综合税制下,就必须按照16000元来交税。对于这部分群体来说,是“增税”。相对于一般工薪群体,自由职业者,没有单位、没有稳固的同事关系,有些甚至没有社保,处于更高的风险之中,但税率却仍然是一样的。

    此次变化中,还有一个比较明确的减税政策是,首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

    不过,这些扣除项目,还有待细节的落实。

    比如,一个城市家庭的教育开支,如果是上公立学校,学费并不高。真正花钱的地方是各种培训班,英语班、游泳班、钢琴班等。那么,这些开支是否算是教育开支呢?如果不算,仅仅把交给公立学校,或者有资质的民办学校的钱算作教育开支,那么这种税前抵扣的意义就大打折扣。

    此外,中国人有着大家庭的传统,即便现在居住上分开了,赡养,仍然是中年家庭、青年家庭的一大开支。中国处于快速的经济发展中,年轻人与老年人的退休工资收入,差异很大。父母的养老、看病,都需要子女的帮助。那么,大病医疗支出,是否包括父母的医疗开支呢?

    比这些抵扣项目更重要的是,一个国家,必然有区域经济发展不平衡的情况。同样5000块的工资,在北上广深,与在西部一个小县城,是完全不一样的概念。那么,既然现在的信息技术能达到精确的区分,那么,在个税方面,实行按区域来划定起征点,或许才是一个比较合理的做法。

    实际上,以上种种,讨论的都是名义税率的调整,而影响实际税率,也就是影响公民的最终税负的影响因素更多,在有些时候,还更重要。

    中国是一个高税负、低福利的国家,这一点没有太大的争议。与此同时,某种程度上,过去逃税可说是一个全民的灰色行为。在外私人消费、吃了饭,填一个单位的名字,拿给单位抵税;或者收了一笔劳务款项,用自己的汽油发票抵消;或者单位用各种报销发奖金;或者,为了小孩读书、落户口、医保,按一个高工资报税,但同时,却按一个基本水平交社保。这些行为,都是“偷税漏税”。一直以来,因为核查成本太高,实际上处于全民皆行的状态。这些行为实际上抵消了税率。

    但是,从上世纪90年代开始,中国的税务系统就开始推行税务系统的计算机化、联网化。这就是金税工程。这是技术浪潮之下的必然变化。经过接近20年的建设,金税三期之下,企业与个人,在税务、工商、社保、统计、银行等接口,个税社保、公积金、残保金、银行账户等,在税务系统里面一览无余。诸多对个税降税的努力、增值税、营改增等等税改,都会在征收技术的提升下,被部分、甚至全部抵消。所谓综合税制,本质上就是因为技术提高导致的税收方式的改变。

    过去五年,中国率先大幅减税降费,共减轻市场主体负担3万多亿元。但是,出人意料的是,在大力减税降费的背景下,2017年财政收入增长7.4%,依然实现较快增长,这个增速,也超过了当年中国经济6.9%的增长速度。

    所以,由于技术进步,会出现实际上的“加税”,那么,在政策的制定中,就需要考虑、权衡这一点。具体到此次税法修订,现在唯一能够确定的减税,仅仅纯工薪收入阶层的税收,而抵扣项尚不明确,其余,可能还有“加税”之嫌。但愿后续讨论调整中,能有效化解舆论的这一担忧。【收起】

『新浪财经』解读个税改革:把企业家和富人分开才是核心

2018年06月20日

在讨论和制定税收制度的时候,有一个十分有趣的现象,无论是体制内还是体制外的精英都积极混淆“企业家”与“富人”的本质区别。在制定政策时以保护企业家的名义保护富人,在税收制度上一锅烩,不区分企业税负和个人税负。【展开阅读】
综合增税意义重大

    此次修法,最重要的内容是“对部分劳动性所得实行综合征税”。

    也就是把工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4项劳动性所得纳入综合征税范围,适用统一的超额累进税率。

    对经营所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得以及其他所得,仍采用分类征税方式。

    或者可以简化表述为,个税中的劳动所得将采用综合税制,而个税中的经营和资本所得将继续采用分类税制。

    除了现行个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等扣除项目和依法确定的其他扣除项目继续执行的同时,草案增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。

    这一变化意味着,对大部分只有劳动所得的普通劳动者来说,他们的税收将根据各自的家庭负担情况成为不同层级的纳锐人。

    自从个税出台以来,我国个税一直实际奉行征收方式从简原则,分类征税、代扣个税都体现了这一点,这种方式征收简便,税痛不明显,但存在着巨大的不合理、不公平,也基本丧失了调节收入差距的功能。  

    而综合税制的引入将彻底改变这一沿袭多年的征税方式,这也意味着决策者已经基本下定从传统税制向现代税制过渡的决心。而综合税制、自行报税是发达国家普遍实行的现代个税征缴方式。

    新的税收法案将彻底改变中国普通纳税人的方式和纳税习惯,因为要计算抵扣,中国的纳税人将和发达国家的纳税人一样,依照税法规定,自行汇总计算全年取得的综合所得收入额,汇总后适用统一的扣除规定,按照适用的税率计算应纳税额,结合已扣缴税款,确定该年度应补或应退税额,并填写年度纳税申报表,向主管税务机关办理年度纳税申报、结清全年税款。

    个税个人申报制的普遍建立,也将使偷税行为的成本增高,税收的严肃性得到加强。

    1980年,中国引入了个人收入所得税,初衷是为了调节刚刚开始出现的贫富差距。在相当长的时间内这都是一个小税种,只有个别的当红明星和个体工商户会成为纳税主体。

    在此之后,工薪阶层逐渐进入纳税范围,个税在税收中的比重逐渐增大,但由于征税思路和征收方式的落后,个税基本成了工资税,中产工薪阶层成为个税的缴纳重点。

    按照2017年中国税务年鉴的数据,2016年中国个人所得税收入1.01万亿元,其中工薪所得个税约6727.5亿元,占比高达66.6%,远远超过排名第二的财产转让所得(12.7%)和排名第三的利息、股息、红利所得个税(8.9%)。

    工薪所得税都是雇主在发放时代为扣除,而各种财产性收入很难征到税,因为所得税征收的对象主要是工资所得,而财产所得是富人的主要收入来源。

    这种征收方式导致这样一种尴尬的局面:一是由于负担不同,生活水平差距巨大的人,缴同样的人个人收入所得税;干活多的人多缴税,不干活靠资本收入的人反倒不缴税、少缴税。

    新修订的税法,虽然不能百分百的全面改变这一现状,但个人纳税申报制度的普遍建立所产生的规范和震慑作用将对整个税收环境和风气的改变发挥积极作用。

    向直接税过渡:

    降低企业税负 增加富人税负

    无论从哪种数据分析,中国社会收入不平等的状况是明显存在的。这种局面要想改正,坚定不移地进行税制改革是关键。这次的个税法案修正,是实现从以间接税为主向以直接税为主的税收征收方式的转变的一部分。

    除了让个税更加公正和完善,堵住偷漏税漏洞。尽快征收房产税、遗产税、奢侈消费税,才是财税体制改革的关键。试图仅仅通过营改增等修修补补等手段来代替财税等全面改革,必定进一步延误改革时机,甚至加大中国掉入中等收入陷阱等概率。

    在讨论和制定税收制度的时候,有一个十分有趣的现象,无论是体制内还是体制外的精英都积极混淆“企业家”与“富人”的本质区别。在制定政策时以保护企业家的名义保护富人,在税收制度上一锅烩,不区分企业税负和个人税负。

    其实企业家群体和富人群体,虽然有一部分交叉,但本质上是两类人。那些把财富大都放在厂房、设备、流动资金上在生产中流转的是企业家,那些把财富基本隐匿于房产、奢侈品、理财账户上的才是富人。

    很多富人的钱不是通过经营企业来获得的,所以必须通过税制设计向富人财富征更多的税或者逼迫他们把钱进入实体经济领域。如果税制改革不能达成这样的效果,那么就很难说方向是正确的。

    目前世界上绝大多数国家都以直接税为主。也就是从你挣到的钱里面去征税。而中国主要税源是间接税,也就在你刚开始干活的时候征税,从干活的人身上去收税。

    在流通环节中征税,实际上是向全体消费者征税,这导致中国市场众多商品都比发达国家贵。我们的税制是向干活的人收税的税制,而不是向有钱人收税的税制。

    在市场经济运行中,贫富差距不断拉大是一种必然的现象。而税收制度正是利用二次分配纠正一次分配的不公正现象的有力武器。而目前中国的税收制度基本上没有实现这一目标的功能。

    由于缺乏完备的个人财富报税和核查手段,个人所得税事实上成为针对工薪阶层的工资税。房产税、遗产税税种也迟迟没有推出。一旦普遍性的税收申报制度全面建立起来,实现社会财富的二次分配,抑制“黑色财富”“灰色财富”丛生才有可能。

    供给侧结构性改革拉开大幕以来,在政府改革层面,营改增等政策已初见成效,但真正触及利益调整痛处又必须痛下决心的一块“硬骨头”仍在。

    按照现行税制,企业一旦开始营业就面临税收问题。在一份《税收与企业成长性》报告中,按企业支付的各项税费占有税前利润的比例,在以中小企业为主的新三板中,企业综合税负达到138.89%,表明企业所缴的各项税费(按现金流计算实际发生)远高于企业的税前利润。

    另外从创业板来看,公司综合税负急剧上升,表明中小企业负担逐渐加重。

    因此,现行税收体制对中小企业和创业企业实际上是一种“惩罚性”机制,企业规模越小、企业建立时间越短,需要承担的间接税相对成本越高。这对民间创业无疑会起到阻碍作用。

    另外,对那些有志于通过技术创新实现转型升级的企业来说,现有税制体系也可能处于“负激励”状态。企业为创新研发所产生的各项费用,很难在短期内产生利润,却一样需要缴纳流转税。

    而在以直接税为主体的税制中,企业只有获得利润才需要缴纳税收。

    经济学界给企业“减税”的动议之所以无法大规模实施,根本原因在于,如果在现有税制下,没有建立起现代税收基础信息系统,很难增加更多的直接税收入。减税将直接导致财政收入的减少,而国家需要用钱的地方很多。

    直接税更加符合税负公平和量能纳税的原则,对社会财富的再分配和社会保障的满足具有特殊的调节作用。

    直接税采用累进结构,根据企业利润和私人所得的多少决定其负担水平;同时,直接税采用累进税率,政府可以更精准的实现对创业的鼓励和对企业研发和创新的扶持。

    如果能通过税制改善和降低税率、减轻中小企业税负痛苦,则可以在中国经济增长进入换档期的背景下,保护和释放中小企业的成长空间和创新活力,使经济转型代价更小。

    当然,转变税制,对税务主管部门和税务工作者是一个苦差事,但这一步改革事关经济转型成败,是一块无法也不应绕过的“硬骨头”。

    从个税法案的修正,我们已经看到中国税务制度全面改革的出发。相信沿着这一方向,真正公平公正并能促进创新和生产的税收制度会逐步建立起来。【收起】

『界面新闻』个税改革配套机制和措施不能缺少

2018年06月21日

采用四项劳动所得综合征税以后,是否仍由所在单位或付款方代扣代缴,如果代扣代缴,所得如何全面统计,该由哪一个付款方统一代扣代缴?此类问题是对草案落地的挑战,或许将来出台的修正案会对个税申报和代扣代缴作出根本性的变革,甚至催生一个新的中介服务行业的产生。【展开阅读】
本次修正草案主要集中在六个方面:1、完善有关纳税人的规定;2、对部分劳动性所得实行综合征税;3、优化调整税率结构;4、提高综合所得基本减除费用标准;5、设立专项附加扣除;6、增加反避税条款。其中,大家尤为关注第2和第3部分。

    劳动性所得综合征税和税率及级距调整,体现了劳动创造价值,减轻居民税负,激发市场和创新活力的价值导向。

    现行《个人所得税法》将个人所得分成11类,按照不同的税率和计税方法予以征税。其中,工资、薪金所得是我国社会工薪阶层主要的纳税类别,该类别按照3%到45%的七级超额累进税率予以计征。在低收入或普通民众环节,主要是3%、10%、20%这三个阶段,税率从3%跳到10%,从10%跳到20%,分别有7个点和10个点的涨幅。

    而到高收入环节,月收入超过35000元以上,涨幅反而只有5个点。对比2017年全国34个城市的居民平均工资来看,从北京的9240元/月到长春的5332元/月,我国东部及中部主要一、二线城市收入水平来判断,我国中东部大部分居民处于工资、薪金所得税率表中20%及以下的纳税主体,而此税率间的级距跳跃较大。

    再结合近几年国内房价市场情况,毫无疑问,中国普通民众的税收负担,相比于生活成本和收入水平都是较高的。而对于月收入超过80000元以上的高收入者,税率为45%,劳动所得的近一半被征为税款,不免导致部分国民移民他国,试图逃离高额的税款征纳。

    从基本税收减除费用标准来看,按照现行个人所得税法,工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用。草案将上述综合所得的基本减除费用标准提高到5000元/月(6万元/年)。

    这一基本减除费用标准的提高,使得免税群体大大增加,极大地缓解了底层群众的生活压力。从综合所得征收来看,将工资、薪金所得,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得统一综合征税,是对个人通过劳动和智力创造财富的行为予以统一税收征管,也体现了对当前民众收入来源多样化和创新创业的鼓励。

    税率及级距的调整,如扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,3%税率的级距扩大一倍,现行税率为10%的部分所得的税率降为3%;大幅扩大10%税率的级距,现行税率为20%的所得,以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率降为20%;相应缩小25%税率的级距,都明显体现了减轻税负的趋势和方向,与2018年初李克强总理在《政府工作报告》中提到的减轻居民税负的目标相吻合。

    专项附加扣除彰显人文关怀和创新发展的社会方向。

    现行《个人所得税法》及有关规定,只允许个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除,草案明确增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。在现代人的生活成本中,教育、医疗、住房占据主要部分,也是现代人维持生存和实现自我价值所不可避免的部分。

    本次草案明确增加四类专项扣除,相当于社会福利的总体提升,对广大民众来说无疑是重大福音。和将个税起征点提高到5000元/月相比,四项专项扣除更能缓解人们的生活负担。本次草案充分传递了党和国家引导和鼓励劳动创造价值、激发市场和创新活力的导向,以及为保障人民基本生活和美好幸福生活向往所做的努力。

    不过,尽管改革鼓舞人心,但应有配套的机制和措施予以契合。我们认为主要有两点:

    一是对税收申报和代扣代缴的要求。现行个人所得税的征收主要有纳税人所在工作单位或付款方代扣代缴和个人主动申报两种。采用四项劳动所得综合征税以后,是否仍由所在单位或付款方代扣代缴,如果代扣代缴,所得如何全面统计,该由哪一个付款方统一代扣代缴?此类问题是对草案落地的挑战,或许将来出台的修正案会对个税申报和代扣代缴作出根本性的变革,甚至催生一个新的中介服务行业的产生。

    二是对社会信用机制和信息技术的要求。当前企业已经实现了“五证合一”,未来个人信用信息体系的构建将成为一个亮点,只有实现个人或家庭信用信息的统一共享,才便于对多元化收入进行统一征收。另一方面,区块链技术等有望在未来税收征管和个人信用信息方面发挥重要作用。【收起】

姬鹏

我们不得不承认,在生活成本日益加重的时代,只要是关乎收入变化上的政策,都会引发群体性的聚焦。这是社会发展中的潜在反馈,也是人们对于财富焦虑的本身对抗。是的,生活资料在持续涨价,如若在工资不涨的情况下,多数人只能靠不缴税或少缴税来对抗上涨的力量,而这对于生活本身来讲,只是一种情绪上的宣泄,对于实际效果而言并不是很大。所以,就“个税起征点上调”而言,要记住,达不到“起征点”就代表落后,甚至在不远的将来,它代表贫穷的底线。因为,当一个人在共处的社会中生活时,所享受的公共资源都是靠别人的财富溢出提供的,就代表这个人是“穷人”,因为他(她)是靠“救济”在生活。

闲言毛

不管如何修订,个税承受的最主要群体基本都是普通人。高收入者有的是办法来合理避税,就如崔永元曝光的阴阳合同和直接使用现金等等,都是众所周知的避税手段,却没有合法的方式来处置。有一抽屉的此类合同,如此赤裸裸的举报,不知道会有啥结果?总之,我以为这次修订的思路应该是可以肯定的。提高起征标准,至少让5000元以下的人,能够多一点收入。明确综合征税,按年为征税单位,不至于月份内“苦乐不均”。而新增的专项扣除类,也是对“教育医疗住房”高压力下,普通人负担的减轻。事实上,无论是减少企业的税负,还是“减少人的税负”,这总是提振内需,增加人们幸福满意度的有效举措。

张鹏

只有我们的税制在国际上具有相对竞争力,国内的环境才会更有人才吸引力。一个直接的例子就是粤港澳大湾区个税税制不同,严重阻碍中高端人才流动。你可以认为港澳地区个税过低,我们既然做不到一国一税,但是内地适当降低边际税率、逐步弥合这个差距仍是可取的。总之,当下的个税改革需要更接地气,同时也具备国际视野下的前瞻性,就是对内要有普惠的激励力,对外要有相对的竞争力,千万不要落在几年一轮回的改革窠臼里打转转。

书生香评

个税综合征税对税收征管能力,提出了不小的考验。过去的代扣代缴,说白了就是“躺着征税”,税收成本固然很低,服务水平却更低;综合征税之后,希望提高的不只是税收成本,还有服务水平。至于我们每个人,你是会多交还是会少交,除了看你收入水平的高低,还包括你收入来源的多寡。收入水平低的,收入来源单一的,税负会相对减轻;收入水平高的,减税效果相当有限,如果收入来源多样,可能还会增税不少。

芷岸兰汀

基本可以说,一个人参与社会生活与是否诚信纳税毫无关联,就业,创业,经济活动什么也不影响。相反,还可以通过此种行为闷声发财。所以,意志薄弱者,很难抵抗诱惑,始终诚信。我们知道个人所得税制度的作用,是国家政府干预、调节经济活动的重要杠杆和调节社会收入分配的重要工具。对于调整产业之间、产品之间的利益关系,引导和促进产业结构、产品结构的合理发展能够起到很大的作用。但是,税务部门在出台相关政策,措施时,却并未考虑其实现的现实条件,也未提前做好铺垫,只是机械照搬,结果成了彻彻底底的形式主义。官僚作风害死人,任何时候都非虚言。

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